瞒报销售收入是最常见的合规问题之一，可能会使企业面临税务重新评估、行政制裁，并对其业务运营的透明度产生不利影响。
I、企业少报收入可能面临的法律风险
在商业运营中，收入是确定纳税义务和反映企业财务状况的重要依据。然而，在实践中，许多企业故意或无意地少报收入，以减少应纳税额，或由于会计程序和发票及证明文件管理中出现的错误。如果被税务机关发现，这种行为可能会导致严重的法律后果。
最常见的风险之一是根据税收管理法征收欠税、逾期付款利息和对税务违法行为的行政处罚。此外，如果少报收入涉及旨在大规模逃税的欺诈行为，有关个人也可能根据2015年《刑法》对逃税罪承担刑事责任。
除了金融制裁外，企业还可能受到深入的税务检查和审计，声誉受损，在获得融资、参与投标过程或建立商业伙伴关系方面遇到困难。因此，真实完整的收入申报是确保企业法律和财务安全的强制性要求。
II、少报销售收入的概念
1.什么是少报销售收入？
少报销售收入是指企业或个人在纳税申报单、会计记录或财务报表中未能充分反映销售商品或提供服务所产生的实际收入。这种行为可能以各种形式发生，例如未能为某些交易开具发票，以低于实际产生的金额记录收入，或延迟确认收入以减少纳税义务。
2.少报销售收入与不申报收入有何不同？
当企业提交收入申报，但报告的数字并不能完全反映实际产生的收入时，就会发生少报销售收入的情况。相比之下，未申报收入是指完全遗漏或不向税务机关披露一项或多项交易产生的收入。
虽然这两种行为都可能导致国家预算收入的损失，但违规行为的严重程度和适用的制裁可能因行为的性质、后果和所涉及的过错程度而异。如果有证据表明故意隐瞒整个交易，则不申报收入通常被视为更严重的违规行为。
3.少报收入是否被视为违法？
根据《2025年税收管理法》第12条第1款，纳税人有义务准确、真实、充分地申报与确定纳税义务有关的信息。因此，少报收入导致应缴税款减少或免税、减税或退税增加，构成违反税法。
根据违规行为的性质和严重程度，企业可能会根据第125/202/ND-CP号法令受到行政制裁、税务重新评估和逾期付款利息。如果行为涉及旨在逃税的严重欺诈意图，有关个人可能还会根据2015年《刑法典》受到起诉。
III、 与销售收入少报有关的法律规定
1.法律如何规定全额申报销售收入的义务？
根据《2025年税收管理法》第12条第1款，纳税人必须在规定期限内提交准确、真实、完整的纳税申报单和税务档案。纳税人还必须全面报告构成确定纳税义务基础的所有收入项目。此外，会计法要求企业准确、全面地记录会计期间产生的所有收入。
这意味着，销售商品或提供服务所得的所有收益必须充分反映在发票、会计账簿和纳税申报单中。企业为减少纳税义务，故意漏收或者少收税款的，视为违反税法。
2.检查和审计收入漏报的权力
根据《2025年税收管理法》第38条第2款，税务机关有权对纳税人进行税务检查和税务审计，以评估纳税申报的准确性和真实性以及遵守税法的情况。此类检查和审计可能包括检查发票、证明文件、会计记录、交易数据和其他与企业收入有关的文件。
除税务机关外，如果有严重违法或刑事犯罪的迹象，警方和其他主管机关可以依法协调调查。
少报收入的企业可能会受到定期检查或发现税务风险的特别检查。因此，税务机关拥有广泛的权力来检查、审计和解决少报销售收入的情况。
3.少报收入纳税重估规定
根据《2025年税收管理法》第16条第1款，如果发现纳税人少报收入导致少缴税款，税务机关有权重新评估纳税人的纳税义务并征收滞纳金。逾期付款利率为每天0.03%，按税务机关管理的逾期税款和其他国家应收款计算，按海关管理的逾期税额计算。
如果纳税人不配合或没有提供足够的证明文件，税务机关也可以根据税务管理数据库和其他相关信息采取纳税评估措施。
如果收入漏报持续多年，累积的欠税和逾期付款利息可能会变得巨大，严重影响企业的财务状况。因此，少报收入不仅会导致额外的税收负债，还可能导致重大的财务后果。
4.销售收入漏报如何处罚？
根据第125/202/ND-CP号法令第16条，任何导致少缴税款或增加免税、减税或退税的错误纳税申报，应处以相当于少申报税款20%的罚款。此外，纳税人必须根据《2025年税收管理法》全额支付未缴税款和逾期付款利息。
如果少报收入涉及欺诈行为和故意隐瞒收入以逃税，涉及金额巨大，违规个人或组织也可能因2015年《刑法》（2017年修订和补充）第200条规定的逃税罪而受到刑事起诉。制裁可能包括巨额罚款、暂停业务运营或监禁，具体取决于违规行为的严重程度。
IV、 关于销售收入漏报的问题
1.发现少报收入后，是否可以提交补充纳税申报单？
根据《2025年税收管理法》第12条第5款，纳税人有权在之前提交的税务档案中发现错误时提交补充纳税申报单，包括涉及销售收入少报的情况。此类补充申报必须在主管机关宣布决定在纳税人场所进行税务检查或审计之前，或在税务机关发现违规行为之前提交。
如果企业自愿提交补充申报，并依法全额缴纳未缴税款和滞纳利息，则根据案件的具体情况，可能有资格考虑减轻行政处罚的情节。但是，如果少报收入涉及故意欺诈行为或在发现违规行为后才予以纠正，企业仍可能受到严格的执法措施。
2.未能开具发票是否可以被视为收入少报的原因？
根据税收和发票规定，发票的开具是确认收入和确定纳税义务的重要依据。如果销售商品或提供服务时没有按照法律要求开具发票，由此产生的收入可能无法完全反映在会计记录和税务申报中。
因此，税务机关通常认为，未开具发票是销售收入漏报的主要原因之一。除了对遗漏的收入进行重新评估外，企业还可以对违反电子发票规定的行为采取单独的制裁措施。
3.通过脸书、tiktok和shopee销售的收入是否需要全额申报？
根据《2025年税收管理法》第12条第1款，所有经营活动产生的收入都必须依法申报并纳税，无论该业务是通过传统渠道还是数字平台进行的。因此，通过脸书、TikTok、Shopee或其他电子商务平台销售的收入必须向税务机关全额申报。
目前，税务机关已加强对电子交易数据的监控，并与银行、物流服务提供商和电子商务平台合作，核实在线卖家的实际收入。任何故意隐瞒或不完整的收入申报都可能导致根据适用法律进行税务重新评估和制裁。
4.发现少报收入后，是否可以修改纳税申报表？
《2025年税收管理法》第12条第5款允许纳税人在发现与收入、支出或纳税义务有关的错误时修改纳税申报单。根据税务机关规定的程序，通过补充税务申报进行此类修改。
然而，修改纳税申报表并不能在所有情况下自动免除纳税人的责任。如果错误导致少缴税款，企业仍必须支付未缴税款以及任何应计的逾期付款利息。
5.少报收入是否影响公司获得银行融资的能力？
收入是银行在评估企业的财务能力、还款能力和贷款审批过程中的透明度时考虑的主要因素之一。如果企业少报收入，其财务报表和税务记录中反映的数字可能无法准确反映其实际经营规模，从而对其获得贷款或获得信贷的能力产生负面影响。
此外，在尽职调查过程中，银行经常核实申报收入、账户现金流和销售发票之间的一致性。如果发现报告不准确或不诚实的迹象，企业可能会被视为存在较高的财务和法律风险。
V、您为什么要就销售收入漏报问题向NPLaw寻求法律建议？
销售收入的漏报可能会使企业面临许多法律风险，包括税务重估、逾期付款利息、行政制裁和业务运营过程中的声誉损害。
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上述信息仅供参考。如果您需要有关特定案件的详细建议，请联系NPLaw Firm以获得及时的法律援助。
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