在特许经营活动日益扩大的背景下，商业特许经营协议中的纳税义务已成为一个重要的法律问题，需要认真关注，以确保遵守法律规定，并尽量减少合同履行过程中产生的财务风险。
I、商业特许经营协议税收现状
1.特许经营协议中的纳税义务尚未得到充分确认
在实践中，许多企业在签订特许经营协议时，主要关注品牌开发权、特许经营费和经营义务，而没有充分评估由此产生的税收义务。
常见付款包括：
- 初始特许经营费
- 定期管理费
- 培训费和技术转让费
这些付款中的每一笔都可能缴纳不同类型的税款（增值税、企业所得税或外国承包商税），从而导致纳税申报不准确的风险。
2.国内特许经营与跨境特许经营的区别
对于涉及进入越南的外国品牌的特许经营权，由于以下事项，纳税义务往往更为复杂：
- 适用于外国收入接受者的外国承包商税
- 越南特许经营商的扣缴义务和申报义务
- 应纳税所得额的确定问题
各国法律制度和会计实务的差异使纳税义务的确定在实践中更加困难。
3.难以对付款性质进行分类
一个常见的问题是确定特许经营协议项下付款的法律和税务性质，例如它们是否构成：
- 服务费
- 版税
- 技术转让费
不正确的分类可能会导致税种或税率的错误应用，特别是在复杂的特许经营协议中。
4.合同和税务档案之间缺乏一致性带来的风险
许多企业在合同起草阶段没有充分重视税收条款，导致：
- 缺乏关于扣缴义务的规定
- 未能明确确定应税价值
- 向税务机关提供解释时遇到的困难
这增加了税务检查期间税务重新评估和行政制裁的风险。
5.特许经营活动税收管理呈上升趋势
税务机关目前正专注于特许经营活动，特别是连锁经营模式和跨境特许经营。检查和审计的增加表明，这一行业的税收合规要求正变得越来越严格。
可以看出，商业特许经营协议中的税收现状反映了法律和实践方面的许多挑战。正确识别税收义务和建立适当的管理机制是企业可持续实施特许经营模式和最大限度地降低法律风险的关键因素。
II、商业特许经营协议中的税收概念
1.什么是商业特许经营协议中的税收？
根据2005年《商法》第284条，商业特许经营被定义为一种商业活动，特许人允许并要求特许经营人在以下条件下独立进行商品的买卖或服务的提供：
- 商品的购买和销售或服务的提供必须按照特许人规定的商业组织模式进行，并与特许人的商标、商号、商业诀窍、商业口号、商业符号和广告相关联；
- 特许人有权监督和协助被特许人经营业务。
商业特许经营协议中的税款是指双方必须向国家申报并支付的因转让商业权利、商标使用权和商业专有技术或根据特许经营协议提供支持服务而产生的税款。
这些税收不仅反映了财政义务，而且也是国家管理涉及商业开采权转让的商业活动的工具。
2.为什么商业特许经营会导致纳税义务？
特许经营活动产生纳税义务，因为它们构成了一种为一方或双方创造收入的业务关系。特许经营人向特许权授予人支付的款项被视为提供权利和服务的收入，属于税法的范围。
此外，在跨境特许经营案件中，还产生了纳税义务，以确保开展商业活动的国家的征税权，从而有助于防止国家预算损失。
可以看出，特许经营中的纳税义务不仅源于交易的盈利性质，还源于确保商业环境公平和透明的需要。
3.商业特许经营协议中的哪些付款构成了税务确定的依据？
在实践中，特许经营协议下的许多付款都被用作税务计算的基础，通常包括：
- 初始特许经营费：为获得使用商业模式或品牌的权利而支付的费用
- 定期特许经营费：根据收入或定期时间表支付
- 支持服务费：培训、营销、系统管理
- 其他合同付款：技术转让、软件和操作文件
正确识别每笔付款的性质是应用正确税种和税率的关键因素。
III、 商业特许经营协议中与税收有关的法律规定
1.商业特许经营协议中确定税收的原则
根据《2025年税收管理法》第6条第2款，纳税人有义务按照税法和其他相关法律规定缴纳税款和其他应向国家预算缴纳的款项。
商业特许经营协议中的纳税义务必须根据交易的经济实质来确定，而不仅仅是付款的所有权。当特许经营活动产生应税收入或收入时，就会产生税款。
这一原则旨在确保根据交易的真实性质征税，并防止通过合同结构逃避纳税义务。
2.如何确定商业特许经营协议中的纳税人？
根据《2025年个人所得税法》第3条第8款，商业特许经营所得被归类为应税个人所得。
同时，根据《2025年个人所得税法》第17条第2款，商业特许经营的应税收入是纳税人根据每份特许经营协议收到的超过2000万越南盾的收入部分。
从这些规定中可以看出，如果每份特许经营协议的收入超过2000万越南盾，从事商业特许经营活动的个人必须缴纳个人所得税。
因此，作为从特许经营费中获得收入的组织或个人，特许权授予人通常是应缴纳所得税的一方。在某些情况下，特许经营人可能负责代表特许权授予人代扣代缴、申报和缴纳税款，特别是在特许权授予人为外国实体的情况下。
3.商业特许经营协议通常会产生哪些类型的税收？
根据交易结构和参与方，商业特许经营协议通常产生的税款包括：
- 《2025年企业所得税法》第3条第4款规定的特许经营费收入的企业所得税
- 《2025年个人所得税法》第3条第8款规定的个人所得税
具体税种的适用取决于支付的性质和收入接受者的税务居民身份。
4.商业特许经营协议中的纳税义务确定时间是如何规定的？
根据《2025年个人所得税法》第17条第3款，确定商业特许经营应纳税所得额的时间是组织或个人向纳税人支付收入的时间，具体来说是特许经营者与特许权授予人之间支付特许经营费的时间。
这一原则确保根据交易和现金流的实际发生情况确认纳税义务。
IV、 商业特许经营协议中的税务相关问题
1.当特许人是外国组织或个人时，如何确定纳税义务？
当特许权授予人是在越南没有商业存在的外国组织或个人时，特许经营费所得收入通常需要缴纳外国承包商税。
纳税义务包括企业所得税或个人所得税，根据外国承包商税收法规在越南产生的收入计算。
2.特许经营者是否负责代表特许人代扣代缴税款？
在大多数情况下，越南的特许经营商负责在支付特许经营费之前代表外国特许权授予人代扣、申报和支付外国承包商税，除非外国方已根据扣除法登记直接纳税。
3.以外币支付特许经营费是否影响纳税义务的确定？
以外币支付不会改变纳税义务的性质。但是，企业必须根据收入产生或付款时的汇率将金额转换为越南盾，以便准确确定申报的税额。
4.是否必须在协议中单独规定特许经营费和其他服务费以用于纳税申报？
法律并不要求在所有情况下都这样做；然而，在实践中，为了准确确定每个付款项目的适用税种和税率，单独的规范是非常必要的。如果这些金额没有明确区分，税务机关可能会以不利于企业的方式进行税务评估。
5.商业特许经营协议的修订或延期是否产生了额外纳税申报的义务？
如果修改或延期改变了费用价值、支付期限或创造了新的收入，企业必须根据这些变化进行补充纳税申报。相反，如果这些变化只是技术性的，不影响应税收入，则不会产生新的纳税义务。
V、为什么要就商业特许经营协议中的税务问题向NPLaw寻求法律咨询
商业特许经营活动中的税务问题往往同时涉及税法、商法和外国因素；因此，如果企业独立处理，法律风险相对较高。咨询律师有助于：
- 从合同起草阶段就准确确定交易结构和纳税义务。
- 尽量减少因申报不正确或税收政策应用不当而导致的欠税和行政处罚的风险。
- 通过提供支付方式和费用分配建议，优化合法税收成本。
- 在发生检查、审计或争议时，获得与税务机关合作的支持。
凭借在税务和投资事务方面的实践经验，法律团队可以帮助企业全面控制法律风险，确保特许经营活动顺利实施，完全符合法律规定。
以上信息仅供参考。如果客户需要就具体案件进行详细咨询，请联系NPLaw Firm立即获得法律援助。
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