进口税审查是一个重要过程，使企业能够验证适用于进口货物的海关档案、HS编码、海关估价和税收激励政策的准确性。在实践中，许多企业因申报和文件保留错误而受到税务重新评估、行政制裁或清关延误。主动进行定期审查不仅有助于企业最大限度地降低法律风险，而且有助于优化成本，确保进出口活动顺利实施并符合适用法律。
I、进口税审查现状
在当今的进出口活动中，许多企业仍然没有充分重视定期进行进口税审查。许多企业错误地申报了HS编码，不正确地确定了海关价值，错误地应用了优惠税收政策，或者未能保留足够的文件来证明货物的来源，从而使自己面临重新评估税收和行政制裁的风险。
此外，海关和进口税法规经常被修订，这使得企业难以保持更新并正确应用最新的法律要求。对于处理大量海关申报的新成立企业或公司来说，这些挑战尤其严重，因为文件控制和税务合规审查更容易出错。
在实践中，许多企业只有在海关当局进行检查或清关后审计时才意识到问题。因此，积极审查进口税合规性已成为最大限度地降低法律风险、确保业务运营透明度和稳定性的重要措施。
II、进口税审查的概念
1.什么是进口税审查？
进口税审查是指企业或主管当局检查、比较和评估与进口活动有关的文件和记录的过程，以确定进口关税的申报、计算和支付是否符合适用法律。
审查通常侧重于HS分类、海关估价、货物原产地、适用税率、免税/减税/退税档案以及其他海关相关文件。通过此类审查，企业可以及时发现并纠正错误，从而最大限度地降低税务重估和行政处罚的风险。
2.进口税审查包括哪些内容？
进口税审查通常涉及检查和交叉核对与进口活动有关的所有文件和信息，以确定海关申报和纳税义务是否符合法律要求。
根据关于清关后检查的第38/2015/TT-BTC号通知第八章，审查通常侧重于海关档案、HS编码、海关估价、货物原产地、适用税率、付款文件、商业发票、买卖协议以及与进口货物有关的技术文件。
此外，海关当局可以审查：
- 进口关税和其他相关税费的申报；
- 免税、减税和退税档案（如适用）；
- 进口档案中文件的合法性、有效性和一致性；
- 保留清关后检查所需的证明文件、会计记录和数据；
- 任何可能导致少缴税款或违反海关规定的差异。
3.进口税审查是强制性的吗？
现行法律没有规定称为进口税审查的具体强制性程序。然而，企业仍有责任根据适用法律自行申报、确定和承担应缴税款。
具体而言，《2014年海关法》第18条第2款要求海关申报人准确、完整地申报海关档案，并保留与进口货物有关的文件。此外，《税收征管法2025》第37条第2款规定，纳税人必须准确、真实、完整地申报纳税，并对提交给税务机关的信息和文件承担法律责任。
III、 与进口税审查有关的法律规定
1.越南法律如何规定进口税？
目前，越南的进口关税主要受2016年9月1日生效的《2016年进出口关税法》的管辖，该法在2026年之前仍然适用。本法规定了应税对象、纳税人、计税方法、纳税评估时间、关税表、免税、减税、退税以及适用于进出口货物的各种关税。
具体而言，根据《2016年进出口关税法》第2条，通过越南边境口岸和过境点进出口的货物应缴纳进出口关税，但某些类别的货物除外，如过境货物、人道主义援助货物和同一条第4款规定的非关税区内的货物。
此外，《2016年进出口税法》第3条规定，纳税人包括进出口货物的所有人和有权代表其缴纳税款的组织或个人，如报关行、快递企业和提供税收担保的信贷机构。
关于纳税评估的时间，《2016年进出口税法》第8条第2款规定，纳税评估日期为报关登记之日。
关于纳税期限，2016年《进出口税法》第9条要求在货物清关或放行前缴纳关税，但提供税收担保或纳税人符合适用法规规定的优先待遇的情况除外。如果授予税务担保，担保期不得超过报关登记之日起三十（30）天。对于优先企业，税款最迟可在下个月的第十（10）天缴纳。
此外，进口关税制度还受到第134/2016/NĐ-CP号法令（经第18/2021/NĐ-CP号法令修订）、第26/2023/NĐ-CoP号法令以及2024年和2025年颁布的关于关税表和应税货物清单的后续修订法令的进一步指导。
2.进口关税豁免、减免和退税是如何监管的？
《2016年进出口税法》第16、18和19条规定了进口关税豁免、减免和退还的情况。
- 进口免税（第16条）：免税适用于某些类别的货物，包括享有外交特权和豁免的组织和个人进口的货物；人道主义援助物资；在规定限额内赠与；用于为投资激励项目创造固定资产的进口货物；用于制造出口产品的进口材料和用品；暂时进口和再出口的货物；非关税区的货物；以及服务于教育、科学、国防、安全和环境目的的某些专业商品。
- 进口关税减免（第18条）：海关监管下的货物损坏或丢失，经官方评估核实后，可能有资格获得与实际损失水平相对应的关税减免。如果货物完全丢失，则无需支付进口关税。
- 进口退税（第19条）：在多付款、进口货物随后再出口、用于制造出口产品的进口货物或暂时进口并随后再出口的机械设备的情况下，可以获得退税。作为一般规则，除非法律规定的某些特定情况，否则货物不得被使用、加工或制造。
3.哪个机构有权检查和审查进口税？
负责检查和审查进口税的机构是海关当局，直接管理适用于进出口货物的税款。
根据《2014年海关法》第27条第1款和第2款，海关当局有权根据海关档案、原产地证书（C/O）和货物实物检查结果核实与纳税义务相关的因素，包括进口货物的原产地。海关当局还可以在出现疑问时进行原产地核查，以确定适当的税率和税收政策。
根据2014年《海关法》第80条，海关总署署长、清关后审计部主任和省级海关部门主任有权根据各自的管辖范围在报关员的场所进行清关后检查。这些部门可以决定对全国或其指定区域内的企业进行通关后检查。
清关后检查是根据海关总署发布的年度计划实施的，以评估报关员申报、税务计算、免税、减税和退税的准确性。
4.对违反进口关税的行为有何制裁？
根据第125/202/NĐ-CP号法令第16条第2款，如果不准确的申报不被视为逃税，但导致少缴税款或增加免税、减税或退税金额，则应适用以下制裁：
- 相当于少缴税款百分之二十（20%）的罚款；
- 强制向国家预算缴纳未缴税款；
- 根据适用法规支付逾期付款利息。
此外，如果行为表现出欺诈或逃税的迹象，根据第125/202/NĐ-CP号法令，可能会实施更严厉的制裁，或者根据违规行为的性质和严重程度，可能会产生刑事责任。
IV、 关于进口税审查的问题
1.企业必须保留进口文件多长时间？
根据2014年《海关法》第18条第2款，海关申报人必须保留与已清关货物有关的海关档案，自海关申报登记之日起五（5）年。
在此期间，企业必须保留所有相关的报关单、合同、发票、运输文件、原产地证书和其他证明文件，以方便海关当局进行检查、审计或清关后检查。
2.企业是否应该聘请咨询公司进行进口税审查？
虽然聘请咨询公司进行进口税审查在法律上不是强制性的，但在实践中非常可取，特别是对于经常从事进口活动或处理大量复杂产品分类的企业。
进口税审查需要同时验证多个因素，包括HS分类、海关估价、货物原产地、适用的税收政策以及免税或减税档案。这些是经常发生错误的领域，可能会导致海关当局在清关后审计期间进行税务重新评估、行政罚款或征税。
因此，利用专业咨询服务使企业能够：
- 及早发现海关申报和证明文件中的不准确之处；
- 在法律范围内优化税收成本；
- 规范文件以满足海关检查要求；
- 在检查和清关后审计期间，尽量减少行政制裁或税务重新评估的风险。
3.新成立的企业是否需要进行进口税审查？
第108/2025/QH15号《税收管理法》第37条第2款要求纳税人提供准确、真实、完整的纳税申报单，并对提交给税务机关的档案和文件承担法律责任。
对于新成立的企业来说，在HS分类、海关估价、原产地确定和适用税收政策方面经验有限，往往会增加申报错误的可能性。因此，尽管不是强制性的，但强烈建议新成立的企业从一开始就进行进口税审查，以尽量减少清关后检查期间重新评估税收、征收税款或行政制裁的风险。
4.清关后可以修改报关单吗？
在满足相关法定条件和期限的前提下，允许企业在清关后进行补充申报和修改报关单。
根据《2014年海关法》第29条第4款和第38/2015/TT-BTC号通知第20条（经第39/2018/TT-BTC号通知第1条第9款修订和补充），报关员可以提交补充报关单，以修改或补充报关单中包含的信息，并提供证明文件。对于已经清关的货物，可以按照以下方式进行补充申报：
- 自清关之日起六十（60）天内，在海关当局发布清关后检查或审计决定之前，海关申报人可以在发现错误后提交补充申报；
- 在六十（60）天期限届满后，如果发现错误，仍可提交补充申报；但是，申报人可能会根据适用法规承担法律后果；
- 某些事项，如进出口许可证和法律规定的专门检验要求，不符合清关后补充申报的条件。
此外，如果修订涉及电子发票等会计文件，则更换或调整程序必须符合第123/202/NĐ-CP号法令（经第70/2025/NĐ-CCP号法令第1条第13款修订）第19条关于电子发票的规定。
5.是否有可能获得已支付的进口关税的退款？
根据《2016年进出口税法》第19条第1款和第2款，在以下情况下可以退税：
- 已缴纳关税，但货物未实际进出口，或进出口数量少于原申报数量；
- 已缴纳关税的出口货物随后被重新进口；
- 已缴纳关税的进口货物随后再出口；
- 用于生产经营活动的进口货物已纳入实际出口的出口产品；
- 在法律规定的情况下临时进口并随后再出口的机械、设备和运输工具。
此外，与暂时进口和再出口的机械和设备有关的应退还关税金额是根据货物的剩余可用价值确定的，根据在越南境内的使用期限计算。货物已经用尽其使用价值的，不予退还。
V、为什么要就进口税审查向NPLaw寻求法律建议？
凭借在税务和海关咨询服务方面的丰富经验，NPLaw协助企业对进口档案进行全面审查，在早期阶段识别错误，评估法律风险，并根据适用法规提出适当的补救措施。此外，NPLaw的法律团队在检查、审计或清关后检查的整个过程中代表并支持企业与海关当局合作。
上述信息仅供参考。如果您需要有关特定事项的详细法律建议，请联系NPLaw以获得及时帮助。
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